Отказаха ли ви данъчен кредит, защото не сте доказали, че услугата е реална?
Много фирми се сблъскват с неприятната ситуация, в която НАП отказва да признае право на приспадане на данъчен кредит. Често причината не е липсата на фактура, а твърдението на данъчните, че доставката е фиктивна или че липсват доказателства за реалното й осъществяване. Този спор е един от най-честите пред съда, защото засяга пряко паричния поток на бизнеса. Ако сте получили ревизионен акт, с който ви отказват право на данъчен кредит по чл. 68 от Закона за данък върху добавената стойност, важно е да разберете какви са правилата на играта и какви доказателства ще ви трябват.
Откога да знам, че казусът е за мен
Този проблем засяга вас, ако попадате в някоя от следните ситуации:
- Получили сте фактура за услуга или стока, но данъчните твърдят, че няма реален договор или протокол за предаване, и ви отказват права за приспадане.
- Имате абонаментен договор за поддръжка или консултации, но при проверка не можете да покажете конкретни документи за всяко отделно плащане.
- Доставчикът ви е обявен за „фиктивен“, а вие сте платили и сте получили фактура, и сега държавата иска да ви върне назад данъка.
- Счетоводството ви е отразило доставката, но липсват вътрешни документи, които да свържат плащането с конкретна дейност на фирмата.
Какво казва законът — на човешки език
Законът за данък върху добавената стойност (ЗДДС) е ясен: като регистрирана фирма, имате право да приспаднете данъка, който сте платили на вашия доставчик, от данъка, който дължите на държавата. Това се нарича „данъчен кредит“. Правото възниква, когато данъкът стане изискуем, тогава, когато доставката е реална и е свързана с вашата икономическа дейност.
Но законът поставя и условия. Не е достатъчно просто да имате фактура. Трябва да сте получили стоката или услугата по облагаема доставка. Ако плащате аванс, преди да е възникнало данъчното събитие, или ако внасяте стоки, правото също съществува, но при спазване на строги правила за документация. Ключовият момент е връзката между плащането и реалната икономическа дейност на фирмата ви.
Какво показва практиката
Върховният административен съд (ВАС) е разгледал стотици подобни казуси. Ето какво означава това за вас, базирано на реални решения:
Ако имате абонаментен договор за услуги, които доставчикът предоставя при поискване, не е необходимо да доказвате всяко отделно плащане с индивидуален документ, стига договорът да е ясен и услугите да са били в постоянна готовност. Това е установено в Решение № 469 от 19.01.2026 г. на ВАС по адм. д. № 10235/2025 г. Съдът приема, че при такъв тип договори липсата на детайлни протоколи за всяка малка услуга не е основание за отказ на данъчен кредит, ако има общ договор и плащания.
Ако данъчните твърдят, че доставката е фиктивна, те трябва да представят обективни данни за измама. Самите фактури не са достатъчни, ако липсват други доказателства. В Решение № 6372 от 15.05.2018 г. на ВАС по адм. д. № 14253/2017 г. съдът отменя отказ, защото са били представени протоколи, описващи подробно рекламните материали, които са били изработени и предадени. Тези документи са били автентични и са били свързани с дейността на фирмата, което е било достатъчно за признаване на правото.
Ако получавате комисионна или посредническа услуга, различното третиране на една и съща доставка от страна на данъчните е недопустимо. В Решение № 17129 от 23.12.2011 г. на ВАС по адм. д. № 495/2011 г. съдът отменя акт, с който е отказан данъчен кредит по комисионна, защото това противоречи на принципите на ДДС. Важно е доставката да е реална и да е отразена правилно в счетоводството.
Ако сте платили за услуги, но данъчните твърдят, че няма реална доставка, те трябва да докажат липсата й. В Решение № 9296 от 29.07.2024 г. на ВАС по адм. д. № 2155/2024 г. съдът потвърждава отказ за малка сума, но подчертава, че правото е законосъобразно упражнено само ако е доказано реалното осъществяване на доставката. Ако не можете да покажете, че сте получили услугата, рискувате да загубите правото.
Ако имате фактура, но липсват други документи, данъчните могат да оспорят правото. В Решение № 7059 от 25.06.2025 г. на ВАС по адм. д. № 4739/2025 г. се посочва, че на доказване пред съда подлежат всички предпоставки за възникване на правото. Това означава, че не само фактурата, но и договорът, протоколите, кореспонденцията и плащанията са важни.
Какво да направите стъпка по стъпка
Ако сте получили отказ за данъчен кредит, действайте бързо и системно:
- Съберете всички первични документи: фактури, договори, поръчки, протоколи за предаване, имейли, разписки за плащане.
- Проверете дали доставката е свързана с вашата икономическа дейност. Ако е личен разход, правото не съществува.
- Ако липсват протоколи, потърсете алтернативни доказателства: снимки, отчети, кореспонденция с доставчика, свидетелски показания.
- Подайте жалба пред съответния директор на НАП в законоустановения срок.
- Ако жалбата е отхвърлена, подгответе касационна жалба пред ВАС, като акцентирате върху липсата на обективни данни за измама от страна на данъчните.
Въпроси и отговори
Въпрос: Достатъчна ли е само фактурата, за да получа данъчен кредит?
Отговор: Не. Практиката показва, че фактурата е само един от елементите. Трябва да има и договор, и доказателства за реалното осъществяване на доставката, като протоколи или други документи.
Въпрос: Какво става, ако доставчикът ми е „фиктивен“?
Отговор: Ако данъчните докажат, че доставчикът е фиктивен и че няма реална доставка, правото на данъчен кредит се отказва. Но ако вие сте действовали добросъвестно и имате всички документи, може да оспорите това, като покажете, че не сте участвали в измама.
Въпрос: Трябва ли да имам протокол за всяка услуга по абонаментен договор?
Отговор: Не винаги. Както показва практиката, при абонаментни договори за постоянна готовност, общият договор и плащанията могат да бъдат достатъчни, ако няма съмнение за фиктивност.
Срокове и такси
Жалбата срещу ревизионен акт се подава пред съответния директор на НАП в 14-дневен срок от получаването му. Ако жалбата е отхвърлена, обжалването пред съда е в 14-дневен срок. Таксата за касационно обжалване пред ВАС е 25 лв. за физически лица и 50 лв. за юридически лица. Разноските за адвокатско или юрисконсултско възнаграждение се присъждат от съда в зависимост от успеха на делото. В някои от разгледаните казуси, като Решение № 9296 от 29.07.2024 г., съдът присъжда разноски за адвокатско възнаграждение в размер на над 11 хиляди лева за касационното производство.
Тази страница се поддържа от невронната мрежа за данни на кантората. Тя е само информативна и не е правен съвет. За конкретен казус се консултирайте с адвокат.
Контакти на кантората: телефон +359 888 30 82 82, имейл law@rashkov.eu
Практика на ВКС и ВАС по чл. 68 ЗДДС
- Решение № 12094 от 13.11.2015 г. на ВАС по адм. д. № 11259/2014 г — По принцип правото на приспадане не би могло да му бъде отказано, ако се установи, че разглежданите в главното производство доставки на стоки са реално осъществени и впоследствие тези стоки са били използвани от получателя за целите на неговите облагаеми сделки.
- Решение № 2085 от 13.02.2014 г. на ВАС по адм. д. № 6293/2013 г — Когато данъчният орган предоставя конкретни улики за наличието на данъчна измама, Директива 2006/112/ЕО и принципът на данъчен неутралитет допускат националната юрисдикция да провери въз основа на цялостна преценка всички обстоятелства по случая дали са